Облако тегов

пенсионный фонд (14) НДФЛ (14) НДС (13) УСН (12) ЕНВД (12) пособия (9) налоговый вычет (8) налог на имущество (8) налог на прибыль (8) ФСС (7) аренда (6) МРОТ (6) декларация (6) ЕСХН (6) больничные (5) недвижимость (5) регистрация (5) отчетность (4) банк (4) среднесписочная численность (4) индивидуальный предприниматель (4) заработная плата (4) ККТ - ККМ (4) автотранспорт (4) налоговая проверка (4) оптимизация налогообложения (4) страховые взносы (3) санкции налоговые (3) предоставление документов (3) нотариат (3) трудовой договор (3) инициативы (3) наличные (3) учредитель (3) агент (3) КФХ (3) взносы в ПФ (3) патент (3) адрес (3) раздельный учет (2) пособие при рождении ребенка (2) командировка (2) эквайринг (2) ЕГАИС (2) недоимка (2) льготы (2) договор трудовой (2) доверенность (2) платежная карта (2) увольнение (2) розница (2) Интернет (2) выручка (2) выездная (2) обособленное подразделение (2) налог (2) внереализационные (2) налоговый агент (2) безопасность (2) ответственность (2) проверка (2) дивиденды (2) истребование документов (2) бухгалтерский учет (2) вопрос президенту (2) арбитражная практика (2) физическое лицо (2) оплата труда (2) ЕГР (2) вычет социальный (2) виды деятельности (2) трудовая книжка (2) покупка жилья (2) вычет имущественный (2) персонал (2) реализация (2) коэффициент-дефлятор (1) обучение (1) ЭЦП (1) пособие по уходу за ребенком (1) бланк (1) представительство (1) черный список (1) налоговые каникулы (1) политика (1) доходы (1) ОПС (1) ОМС (1) нетрудоспособность (1) штрафы (1) отчет (1) договор ГПХ (1) мошенничество (1) лицензия (1) пиво (1) алкоголь (1) магазин (1) счет-фактура (1) КоАП (1) электронная подпись (1) выписка (1) удаленный доступ (1) облако (1) 1С (1) аудит (1) прожиточный минимум (1) ломбард (1) МФО (1) подотчет (1) расходы (1) ликвидация (1) автостоянка (1) исполнение решения суда (1) мировой суд (1) судебный пристав (1) производство мебели (1) уплата (1) транспорт (1) декретные (1) работодатель (1) грузоперевозки (1) ТТН (1) реформирование (1) налоговая система (1) договор (1) вознаграждение (1) филиал (1) взнос (1) заработок (1) руководитель (1) ОКВЭД (1) фиксированные платежи (1) районный коэффициент (1) надбавка процентная (1) беременность и роды (1) представительские расходы (1) бланки (1) вакансии (1) канцтовары (1) торги (1) требование (1) госуслуги (1) иностранный гражданин (1) резидент (1) БСО (1) кооператив (1) конкуренция (1) путевой лист (1) перерегистрация (1) уточнение (1) безвозмездно (1) масло моторное (1) аффилированные лица (1) выгода (1) ГСМ (1) срочный договор (1) срок (1) отпуск (1) муниципальное имущество (1)

Тэги: представительские расходы командировка налог на прибыль

2010-11-27 - Вопрос N 1055 - Ужин в ресторане после выставки

Шеф прилетел с выставки с кипой билетов и квитанций, в том числе и чеки из ресторана. Могу ли я принять их в расходы?

 

Ответ от Иванова Олега Николаевича:

Как разъяснил Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики МФ РФ в Письме № 03-03-06/1/675 01.11.2010, расходы на ужины в позднее и ночное время с контрагентами учитываются в составе представительских расходов согласно пункту 2 статьи 264 Кодекса при наличии оформленных в рамках действующего законодательства первичных документов, подтверждающих расходы на проведение деловых ужинов в рамках переговоров с клиентами, в том числе и с потенциальными, во время служебных командировок, при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 Кодекса.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Подпункт 22 пункта 1 статьи 264 Кодекса позволяет учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном пунктом 2 данной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 264 Кодекса к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

При этом указанные расходы не должны превышать 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности:

- приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;

- смета представительских расходов;

- первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;

- отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются:

- цель представительских мероприятий, результаты их проведения;

- иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели.

При этом все расходы, перечисленные в отчете, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.

Если проведенные мероприятия (ужин в ресторане) не носят официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, расходы по их проведению не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Ужин в ресторане не должен носить характера регулярности (ежедневного питания).

ФАС Московского округа в Постановлении от 12.09.2005 N КА-А40/8426-05 определил, что к представительским расходам могут быть отнесены и расходы на аренду ресторана для проведения официального приема.

МИФНС № 1 ПО РЕСПУБЛИКЕ ХАКАСИЯ, в ИНФОРМАЦИОННОМ СООБЩЕНИИ от 12 апреля 2005 года обращает внимание на следующее:

В целях организации приема подотчетному лицу предоставляется определенная сумма. Она выдается на основании приказа руководителя о порядке выдачи подотчетных средств на представительские расходы. В приказе также указываются лица, которым предоставляются денежные средства. О том, сколько средств израсходовано и сколько списано на представительские расходы, должно быть также установлено приказом. За проведение официального мероприятия назначается ответственное лицо.

Руководителем организации подписывается приказ о направлении приглашения на деловой прием. Он должен содержать цель прибытия представителей других фирм. Целью в данной ситуации является проведение переговоров, которые должны проходить в рамках уже заключенного договора или для установления взаимного сотрудничества между фирмами.

В бухгалтерию организации передается программа проведения деловой встречи. В ней указываются дата, место, сроки проведения, количество приглашенных лиц и участников. Предоставляется также смета представительских расходов. После проведения приема в бухгалтерию должны быть представлены отчет о расходах на проведение деловой встречи и акт на списание представительских расходов (авансовый отчет).

Расходы на представительские цели подтверждаются:
- документами, подтверждающими транспортные расходы;
- документами, подтверждающими услуги переводчика;
- счетами предприятий общепита;
- другими первичными учетными документами (кассовые, товарные чеки с подробной расшифровкой, накладные, торгово-закупочные акты и т.д.).

Если акты составлены в произвольной форме и не содержат обязательные реквизиты, то они не могут служить оправдательными документами, которые подтверждают представительские расходы.
Документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Об этом гласит п. 2 ст. 9 Закона РФ № 129-ФЗ.

Дата: 27.11.2010