Облако тегов

НДФЛ (14) пенсионный фонд (14) НДС (13) УСН (12) ЕНВД (12) регистрация (9) пособия (9) налоговый вычет (8) налог на имущество (8) налог на прибыль (8) недвижимость (7) ФСС (7) аренда (7) ККТ - ККМ (6) банк (6) ЕСХН (6) МРОТ (6) декларация (6) нотариат (5) налоговая проверка (5) индивидуальный предприниматель (5) больничные (5) санкции налоговые (5) заработная плата (4) торги (4) предоставление документов (4) электронная подпись (4) ответственность (4) наличные (4) автотранспорт (4) ЭЦП (4) оптимизация налогообложения (4) среднесписочная численность (4) Интернет (4) отчетность (4) ЕГАИС (4) страховые взносы (3) розница (3) судебный пристав (3) платежная карта (3) конкуренция (3) ликвидация (3) агент (3) инициативы (3) патент (3) облако (3) учредитель (3) налоговая система (3) арбитражная практика (3) трудовой договор (3) выездная (3) алкоголь (3) ЕГР (3) взносы в ПФ (3) выручка (3) адрес (3) КФХ (3) вопрос президенту (3) безопасность (3) налог (3) магазин (3) доверенность (2) внереализационные (2) БСО (2) оплата труда (2) налоговый агент (2) обособленное подразделение (2) аффилированные лица (2) выписка (2) аудит (2) банковская гарантия (2) контур (2) вычет социальный (2) персонал (2) госуслуги (2) трудовая книжка (2) истребование документов (2) пособие при рождении ребенка (2) бухгалтерский учет (2) виды деятельности (2) исполнение решения суда (2) раздельный учет (2) дивиденды (2) реализация (2) проверка (2) черный список (2) недоимка (2) покупка жилья (2) льготы (2) КоАП (2) 1С (2) эквайринг (2) увольнение (2) вычет имущественный (2) физическое лицо (2) договор трудовой (2) командировка (2) налоговые каникулы (1) взнос (1) пособие по уходу за ребенком (1) прожиточный минимум (1) штрафы (1) политика (1) пиво (1) нетрудоспособность (1) ОПС (1) мошенничество (1) договор ГПХ (1) ОМС (1) доходы (1) ломбард (1) расходы (1) маркировка (1) удаленный доступ (1) отчет (1) подотчет (1) МФО (1) лицензия (1) меркурий (1) срочный договор (1) ТТН (1) транспорт (1) уплата (1) мировой суд (1) грузоперевозки (1) работодатель (1) представительские расходы (1) беременность и роды (1) декретные (1) производство мебели (1) реформирование (1) заработок (1) договор (1) вознаграждение (1) филиал (1) руководитель (1) надбавка процентная (1) ОКВЭД (1) фиксированные платежи (1) районный коэффициент (1) масло моторное (1) автостоянка (1) иностранный гражданин (1) резидент (1) кооператив (1) требование (1) муниципальное имущество (1) счет-фактура (1) коэффициент-дефлятор (1) представительство (1) бланк (1) бланки (1) вакансии (1) выгода (1) уточнение (1) безвозмездно (1) отпуск (1) срок (1) канцтовары (1) путевой лист (1) ГСМ (1) обучение (1)

Тэги: ЕНВД пенсионный фонд вычет социальный

2013-04-11 - Вопрос N 1087 - Вычет ПФ при ЕНВД



1. Предприниматель на ЕНВД является работодателем, но в данный момент (с 01.01.2013) нет заключенных трудовых договоров, может ли ИП принять к вычету по ЕНВД за 1 кв 2013 100% оплаченные фисированные взносы в ПФ?

2. У меня вообще нет наемных работников. Говорят что если я оплатил фиксированные платежи за первый квартал 2013 года только вчера, то есть в апреле 2013, то я уже не имею права принять его к вычету по ЕНВД за первый квартал 2013.

3. А если страховые взносы за работников уплачены после окончания первого квартала, но до подачи налоговой декларации, то их тоже можно принимать к вычету?

Ответ от фирмы "Ваш бухгалтер":

1. Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

По моему мнению, предприниматель, абсолютно не производивший в течение налогового периода выплат вознаграждений физическим лицам, может принять к вычету по ЕНВД 100% оплаченные фисированные взносы в ПФ. В данной норме не применяется термин "работодатель", следовательно главным критерием, позволяющим применять данный вычет, является факт отсутствия выплат вознаграждений физическим лицам в налоговом периоде.

Позиция налоговых органов по данному вопросу мне неизвестна.

Как только вы начнете производить выплаты или иные вознаграждения физическим лицам или у вас появляются обязательства по их выплате, вы автоматически утратите право на уменьшение суммы единого налога на суммы фиксированных платежей, так как эти платежи отсутствуют среди сумм, перечисленных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ.


2. Нет такого понятия - фиксированные платежи за первый квартал, есть фиксированные платежи за календарный год.

Предприниматели уплачивают фиксированные платежи не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Следовательно, предприниматель имеет право оплатить фиксированные платежи по своему усмотрению единовременно за весь текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года. Причем эти частичные платежи не обязательно должны быть равными.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

В данной норме нет оговорки о том, за какой период оплаченные страховые взносы принимаются к вычету по ЕНВД. Следовательно, к вычету можно принимать всю оплаченную на момент подачи декларации по ЕНВД сумму фиксированных платежей либо её часть в любых вариациях.

В подтверждением позиции, изложенной в последнем абзаце, можно использовать Письмо ФНС от 06.08.2010 г. N ШС-37-3/8521@ и Письмо МФ РФ от 28.04.2012 г. N 03-11-11/138.


3. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Тот же абзац в сокращенном виде:

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

То есть, страховые взносы принимаются к вычету при условии если они уплачены в данном налоговом периоде, а не за этот же период времени, как это было установлено ранее. Данное изменение позволяет однозначно понимать установленное правило и лишает налогоплательщиков, уплативших страховые взносы за квартал после подачи декларации по ЕНВД за этот же квартал, права на предоставление уточненной декларации.

Дата: 11.04.2013