Яндекс.Метрика

Облако тегов

УСН (17) НДФЛ (16) регистрация (15) НДС (14) ККТ - ККМ (14) ЕНВД (12) налоговый вычет (11) банк (11) ЭЦП - электронная подпись (11) пенсионный фонд (10) аренда (10) пособия (9) выручка (9) налоговая система (9) налог на прибыль (9) инициативы (9) недвижимость (9) розница (8) ЕГАИС (8) магазин (8) страховые взносы (8) облако (8) декларация (7) индивидуальный предприниматель (7) контур (7) Интернет (7) налог на имущество (7) платежная карта (7) маркировка (7) наличные (6) кадры (6) трудовой договор (6) нотариат (6) санкции налоговые (6) ответственность (6) налоговая проверка (6) алкоголь (6) торги (6) МРОТ (6) оптимизация налогообложения (6) 1С (6) ФСС (5) больничные (5) патент (5) складской учет (5) меркурий (5) заем (5) эквайринг (5) ОКВЭД - виды деятельности (5) физическое лицо (5) банковская гарантия (4) документооборот (4) заработная плата (4) отчетность (4) мошенничество (4) безопасность (4) госуслуги (4) ЕСХН (4) касса (4) штрафы (4) ликвидация (4) автотранспорт (4) пиво (4) ЕГР (4) адрес (4) КоАП (4) договор трудовой (4) судебный пристав (4) среднесписочная численность (3) черный список (3) бухгалтерский учет (3) агент (3) арбитражная практика (3) проверка контрагентов (3) бланки (3) трудовая книжка (3) расходы (3) исполнение решения суда (3) недоимка (3) налоговый агент (3) расчеты с поставщиками (3) конкуренция (3) доходы (3) льготы (3) учредитель (3) КФХ (3) договор ГПХ (2) расчеты с покупателями (2) аудит (2) выписка (2) командировка (2) дивиденды (2) покупка жилья (2) налог (2) обособленное подразделение (2) филиал (2) подакцизный товар (2) аффилированные лица (2) МФО - ломбарды - КПК (2) БСО (2) доверенность (2) финансирование (2) самозанятость (2) оплата труда (2) отчет (1) удаленка (1) банкротство (1) управляющая компания (1) Честный знак (1) выгода (1) грузоперевозки (1) отпуск (1) почта (1) мировой суд (1) руководитель (1) ГСМ (1) канцтовары (1) прожиточный минимум (1) баланс (1) представительство (1) иностранный гражданин (1) резидент (1) подотчет (1)

Тэги: безвозмездно заем учредитель налог на прибыль финансирование касса

2009-01-20 - Вопрос N 954 - Взносы учредителя

 

Руководитель предприятия регулярно вносит в кассу предприятия денежные средства на пополнение оборотных средств. Мы оформляли эти взносы как получение займа. Сумма накопилась крупная, но возвращать ее себе руководитель в ближайшее время не планирует. Существуют какие-либо налоговые риски в сложившейся ситуации и как их избежать?

 

Ответ от Иванова Олега Николаевича

 

Средства или имущество, полученные по договорам кредита или займа, согласно пункту 1/10 статьи 251 НК РФ, не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и по налогу при упрощенной системе налогообложения.

Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные. Эта позиция МФ РФ изложена в письме N 03-03-04/1/680 от 03.10.2006 г. Следовательно, правила пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ на эти средства не распространяются и невозвращенные в предусмотренный договором срок заемные средства подлежат включению во внереализационные доходы.

Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ, безвозмездно полученное имущества (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами и подлежат обложению налогом на прибыль в соответствии с пунктом 1/2 статьи 248 НК РФ или налогом при УСН в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

В случае, если имущество безвозмездно получено российской организацией от физического лица, вклад (доля) которого в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей стороны составляет более 50 процентов, то, согласно пункту 1/11 статьи 251 НК РФ, эти доходы не учитываются при определении налоговой базы. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Согласно пункту 2 статьи 38 НК РФ, под имуществом в Налоговом Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 128 ГК РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. Следовательно, вышеуказанные положения распространяются и на безвозмездно полученные денежные средства.

Если доля физического лица, производящего операции по безвозмездному финансированию российской организации, в уставном капитале не более 50 процентов, тогда рекомендуем оформить увеличение уставного капитала.

Дата: 20.01.2009

Комментарии для сайта Cackle