Яндекс.Метрика

Облако тегов

УСН (17) НДФЛ (17) регистрация (15) НДС (14) ККТ - ККМ (14) налоговый вычет (12) ЕНВД (12) банк (11) ЭЦП - электронная подпись (11) пенсионный фонд (10) недвижимость (10) аренда (10) инициативы (9) выручка (9) налоговая система (9) налог на прибыль (9) пособия (9) розница (8) страховые взносы (8) ЕГАИС (8) магазин (8) облако (8) Интернет (7) налог на имущество (7) маркировка (7) платежная карта (7) трудовой договор (7) декларация (7) контур (7) индивидуальный предприниматель (7) оптимизация налогообложения (7) кадры (7) ответственность (7) физическое лицо (6) наличные (6) торги (6) алкоголь (6) санкции налоговые (6) нотариат (6) МРОТ (6) налоговая проверка (6) 1С (6) договор трудовой (5) меркурий (5) складской учет (5) больничные (5) заем (5) ОКВЭД - виды деятельности (5) ФСС (5) эквайринг (5) патент (5) мошенничество (4) заработная плата (4) ЕСХН (4) банковская гарантия (4) адрес (4) безопасность (4) КоАП (4) госуслуги (4) штрафы (4) судебный пристав (4) документооборот (4) отчетность (4) ЕГР (4) доходы (4) автотранспорт (4) ликвидация (4) пиво (4) касса (4) среднесписочная численность (3) агент (3) черный список (3) льготы (3) исполнение решения суда (3) трудовая книжка (3) бухгалтерский учет (3) арбитражная практика (3) налоговый агент (3) КФХ (3) недоимка (3) расходы (3) расчеты с поставщиками (3) конкуренция (3) учредитель (3) бланки (3) аффилированные лица (3) проверка контрагентов (3) выписка (2) аудит (2) расчеты с покупателями (2) договор ГПХ (2) командировка (2) покупка жилья (2) подакцизный товар (2) налог (2) обособленное подразделение (2) филиал (2) дивиденды (2) самозанятость (2) БСО (2) МФО - ломбарды - КПК (2) финансирование (2) доверенность (2) оплата труда (2) отчет (1) удаленка (1) банкротство (1) управляющая компания (1) Честный знак (1) воинский учет (1) выгода (1) грузоперевозки (1) отпуск (1) почта (1) мировой суд (1) руководитель (1) ГСМ (1) канцтовары (1) прожиточный минимум (1) баланс (1) представительство (1) иностранный гражданин (1) резидент (1) подотчет (1)

Тэги: безвозмездно заем учредитель налог на прибыль финансирование касса

2009-01-20 - Вопрос N 954 - Взносы учредителя

 

Руководитель предприятия регулярно вносит в кассу предприятия денежные средства на пополнение оборотных средств. Мы оформляли эти взносы как получение займа. Сумма накопилась крупная, но возвращать ее себе руководитель в ближайшее время не планирует. Существуют какие-либо налоговые риски в сложившейся ситуации и как их избежать?

 

Ответ от Иванова Олега Николаевича

 

Средства или имущество, полученные по договорам кредита или займа, согласно пункту 1/10 статьи 251 НК РФ, не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и по налогу при упрощенной системе налогообложения.

Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные. Эта позиция МФ РФ изложена в письме N 03-03-04/1/680 от 03.10.2006 г. Следовательно, правила пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ на эти средства не распространяются и невозвращенные в предусмотренный договором срок заемные средства подлежат включению во внереализационные доходы.

Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ, безвозмездно полученное имущества (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами и подлежат обложению налогом на прибыль в соответствии с пунктом 1/2 статьи 248 НК РФ или налогом при УСН в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

В случае, если имущество безвозмездно получено российской организацией от физического лица, вклад (доля) которого в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей стороны составляет более 50 процентов, то, согласно пункту 1/11 статьи 251 НК РФ, эти доходы не учитываются при определении налоговой базы. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Согласно пункту 2 статьи 38 НК РФ, под имуществом в Налоговом Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 128 ГК РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. Следовательно, вышеуказанные положения распространяются и на безвозмездно полученные денежные средства.

Если доля физического лица, производящего операции по безвозмездному финансированию российской организации, в уставном капитале не более 50 процентов, тогда рекомендуем оформить увеличение уставного капитала.

Дата: 20.01.2009

Комментарии для сайта Cackle