Яндекс.Метрика

Облако тегов

НДФЛ (17) УСН (16) НДС (15) регистрация (15) ЕНВД (13) ККТ - ККМ (13) налоговый вычет (12) пенсионный фонд (11) ЭЦП - электронная подпись (11) аренда (10) налог на прибыль (10) банк (10) инициативы (9) пособия (9) недвижимость (9) налог на имущество (8) облако (8) декларация (8) страховые взносы (8) налоговая система (8) выручка (8) ЕГАИС (8) магазин (8) индивидуальный предприниматель (7) розница (7) маркировка (7) контур (7) платежная карта (6) оптимизация налогообложения (6) налоговая проверка (6) нотариат (6) алкоголь (6) ФСС (6) трудовой договор (6) Интернет (6) ответственность (6) МРОТ (6) кадры (6) 1С (6) торги (6) санкции налоговые (6) складской учет (5) меркурий (5) отчетность (5) заем (5) больничные (5) эквайринг (5) наличные (5) ЕСХН (5) физическое лицо (5) ликвидация (4) патент (4) штрафы (4) документооборот (4) мошенничество (4) госуслуги (4) заработная плата (4) ЕГР (4) договор трудовой (4) среднесписочная численность (4) автотранспорт (4) безопасность (4) судебный пристав (4) КоАП (4) адрес (4) пиво (4) ОКВЭД - виды деятельности (4) бухгалтерский учет (3) черный список (3) агент (3) арбитражная практика (3) проверка контрагентов (3) касса (3) бланки (3) расходы (3) трудовая книжка (3) исполнение решения суда (3) недоимка (3) доходы (3) налоговый агент (3) расчеты с поставщиками (3) конкуренция (3) банковская гарантия (3) льготы (3) учредитель (3) КФХ (3) договор ГПХ (2) расчеты с покупателями (2) аудит (2) выписка (2) командировка (2) дивиденды (2) покупка жилья (2) налог (2) обособленное подразделение (2) филиал (2) подакцизный товар (2) аффилированные лица (2) МФО - ломбарды - КПК (2) БСО (2) доверенность (2) финансирование (2) самозанятость (2) оплата труда (2) отчет (1) удаленка (1) банкротство (1) управляющая компания (1) Честный знак (1) выгода (1) грузоперевозки (1) отпуск (1) почта (1) мировой суд (1) руководитель (1) ГСМ (1) канцтовары (1) прожиточный минимум (1) баланс (1) представительство (1) иностранный гражданин (1) резидент (1) подотчет (1)

Тэги: ЕНВД пенсионный фонд налоговый вычет

2013-04-11 - Вопрос N 1087 - Вычет ПФ при ЕНВД



1. Предприниматель на ЕНВД является работодателем, но в данный момент (с 01.01.2013) нет заключенных трудовых договоров, может ли ИП принять к вычету по ЕНВД за 1 кв 2013 100% оплаченные фисированные взносы в ПФ?

2. У меня вообще нет наемных работников. Говорят что если я оплатил фиксированные платежи за первый квартал 2013 года только вчера, то есть в апреле 2013, то я уже не имею права принять его к вычету по ЕНВД за первый квартал 2013.

3. А если страховые взносы за работников уплачены после окончания первого квартала, но до подачи налоговой декларации, то их тоже можно принимать к вычету?

Ответ от фирмы "Ваш бухгалтер":

1. Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

По моему мнению, предприниматель, абсолютно не производивший в течение налогового периода выплат вознаграждений физическим лицам, может принять к вычету по ЕНВД 100% оплаченные фисированные взносы в ПФ. В данной норме не применяется термин "работодатель", следовательно главным критерием, позволяющим применять данный вычет, является факт отсутствия выплат вознаграждений физическим лицам в налоговом периоде.

Позиция налоговых органов по данному вопросу мне неизвестна.

Как только вы начнете производить выплаты или иные вознаграждения физическим лицам или у вас появляются обязательства по их выплате, вы автоматически утратите право на уменьшение суммы единого налога на суммы фиксированных платежей, так как эти платежи отсутствуют среди сумм, перечисленных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ.


2. Нет такого понятия - фиксированные платежи за первый квартал, есть фиксированные платежи за календарный год.

Предприниматели уплачивают фиксированные платежи не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Следовательно, предприниматель имеет право оплатить фиксированные платежи по своему усмотрению единовременно за весь текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года. Причем эти частичные платежи не обязательно должны быть равными.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

В данной норме нет оговорки о том, за какой период оплаченные страховые взносы принимаются к вычету по ЕНВД. Следовательно, к вычету можно принимать всю оплаченную на момент подачи декларации по ЕНВД сумму фиксированных платежей либо её часть в любых вариациях.

В подтверждением позиции, изложенной в последнем абзаце, можно использовать Письмо ФНС от 06.08.2010 г. N ШС-37-3/8521@ и Письмо МФ РФ от 28.04.2012 г. N 03-11-11/138.


3. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Тот же абзац в сокращенном виде:

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

То есть, страховые взносы принимаются к вычету при условии если они уплачены в данном налоговом периоде, а не за этот же период времени, как это было установлено ранее. Данное изменение позволяет однозначно понимать установленное правило и лишает налогоплательщиков, уплативших страховые взносы за квартал после подачи декларации по ЕНВД за этот же квартал, права на предоставление уточненной декларации.

Дата: 11.04.2013

Комментарии для сайта Cackle